M43 - Services publics de transports

Le bilan

• Définition
• L’actif
• L’actif circulant
• Les comptes de régularisation d’actif
• Le passif
• Les capitaux propres
• Les provisions pour risques (compte 151) et les provisions pour charges (comptes 157 et 158)
• Les dettes
• Les comptes de régularisation du passif

Le compte de résultat

• La présentation en M43 développée
• Le résultat courant non financier
• Les produits courants non financier
• Les charges courantes non financières
• Le résultat courant financier
• Le résultat exceptionnel
• Les produits exceptionnels
• Les charges exceptionnelles
• La balance des valeurs inactives

L’Annexe

• Le tableau des immobilisations
• Le tableau des amortissements
• Le tableau des provisions
• Le tableau de l’état des échéances, des créances et des dettes à la clôture de l’exercice
• L’état des engagements

L'analyse financière

• Les bases de l’analyse financière
• La méthode des soldes intermédiaires de gestion
• L’axe rétrospectif
• L’axe prospectif
• Les trois groupes d’agrégats
• Les produits d’exploitation
• Les charges d’exploitation
• La marge brute d’exploitation
• La marge nette d’autofinancement
• La marge super-nette d’autofinancement
• Les dépenses d’investissement
• Les autres recettes propres d’investissement
• Le besoin total de financement
• Le besoin réel de financement
• Le solde de l’exercice
• Le schéma récapitulatif : présentation de l’analyse financière par soldes intermédiaires de gestion

Les indicateurs synthétiques auxiliaires de l’analyse financière

• Principe
• Les indicateurs synthétiques obligatoires
• Les indicateurs complémentaires
• Analyse du fonctionnement ou de l’exploitation
• Le personnel
• Les frais financiers
• Les transferts versés
• Les charges externes
• L’indicateur de rigidité des charges de structures
• L’évaluation de l’effort d’équipement
• La politique d’endettement
• L’importance du recours annuel à l’emprunt pour financer l’équipement
• La capacité de désendettement annuel
• La mesure de la capacité financière
• La marge brute d’exploitation
• La variation des fonds propres d’origine interne
• Le mode de remboursement de la dette
• La marge d’autofinancement courant (MAC)
• La part de l’investissement financée par les ressource propres et l’autofinancement
• L’élaboration d’un tableau de financement