Etre Contrôleur de gestion

contenu

A. Maîtriser les bases pratiques (3 jours)

1. Situer le contrôle de gestion dans l'organisation de l'entreprise

• principales structures d'organisation, leurs évolutions

• définition de la stratégie d'entreprise

• rôle et missions du contrôle de gestion

• impact du contrôle de gestion sur les autres fonctions de l'entreprise

• impliquer et responsabiliser les responsables opérationnels

Partage d'expériences : comment mettre en place une collaboration entre contrôle de gestion et services opérationnels ?
Cas pratique : traduire les informations opérationnelles des services en données chiffrées exploitables par le contrôle de gestion

2. S'approprier les outils de gestion

• mettre en œuvre une comptabilité analytique : charges par nature / charges par destination

• le système d'information de gestion

Cas pratique : imputation de charges

3. Suivre et analyser l'activité

• la logique des coûts complets

• charges directes et charges indirectes

• la logique des coûts partiels

• charges fixes et charges variables

• coût marginal

• imputation rationnelle des charges fixes

• méthode du Direct Costing

• marge sur coût variable

• seuil de rentabilité

Cas pratique : calcul d'un coût complet
Cas pratique : calcul et interprétation d'une marge sur coût variable et d'un seuil de rentabilité

4. Analyser la trésorerie

• besoin en fonds de roulement - BFR normatif

• fonds de roulement -FR

• trésorerie

Cas pratique : construction d'un plan de trésorerie, puis d'un bilan prévisionnel

5. Dérouler la procédure budgétaire

• les étapes du processus budgétaire

• l'enchaînement des différents budgets

• le suivi budgétaire

• responsabiliser les managers dans l'élaboration et la maîtrise de leur budget

Cas pratique : construction d'un budget d'unité opérationnelle

6. Concevoir et réaliser des tableaux de bord de gestion

• objectif et contenu des tableaux

• choisir des clignotants significatifs

Cas pratique : construction de tableaux de bord


B. Les méthodes et outils d’analyse de la performance (2 jours)

1. Le contrôle de gestion : lien entre stratégie et exploitation

• rôle et missions du Contrôleur de gestion

• compétences relationnelles et proactivité

• besoins des clients internes

• cohérence entre objectifs budgétaires et planification stratégique

2. Méthode de la création de valeur : savoir évaluer les risques

• fondement de l'analyse de la création de valeur

• calcul des coûts des capitaux investis et intégration du BFR

• calcul du profit économique

• les différents leviers pour améliorer le profit économique

• rationalisation des investissements

• rentabilité et choix des investissements

Cas pratique : comparer le résultat et le profit économique de deux projets
Cas pratique : calculs et simulations avec résultats et profits économiques différents - "pay back period", capacités d'autofinancement actualisées, calcul de la VAN et du profit économique dégagé - choisir entre deux investissements

3. Analyser les résultats

• analyse du résultat par le budget flexible

• analyse du chiffre d'affaires

• analyse des marges brutes, incidences des mix produits, mix destinations…

• tableau des flux de trésorerie, "free cash-flow"

Cas pratique : analyse de chiffre d'affaires, écarts volume, prix, mix produits
Cas pratique : analyses de marges brutes

4. Mettre en place des outils d'analyse

• le tableau de bord : outil de pilotage opérationnel et de décision

• déterminer des indicateurs pertinents, cohérents et reflets de la performance

• ratios de suivi

• mise en place du tableau de bord prospectif le "Balanced Scorecard"

Cas pratique : exemples de tableaux de bord

5. Etablir des prévisions

• réestimation du budget

• construction du forecast

• enchaînement des budgets mensuels, trésorerie mensuelle

• tableau des flux de trésorerie et bilan prévisionnel

Cas pratique : établir des prévisions sur les six mois suivants

6. Vers un contrôle de gestion performant

• recherche des activités créatrices et destructrices de valeur

• amélioration de la performance

• recherche et élimination des coûts cachés

• implication du contrôle de gestion auprès des opérationnels

Partage d'expériences : la capacité d'écoute et de communication du Contrôleur de gestion


C. Elaborer un budget : méthodologie et bonnes pratiques (2 jours)

1. Prévoir et construire un budget

• les différents horizons de la gestion prévisionnelle

• pourquoi faire des budgets ?

• la logique du processus budgétaire

• la place et l'enchaînement des différents budgets au sein du processus budgétaire

Cas pratique : construction de budgets à partir d'un scénario d'entreprise

2. Améliorer sa performance budgétaire

• connaître les nouveaux outils budgétaires : Activity Based Budgeting, budget base zéro

• utiliser ces outils budgétaires dans le but d'optimiser la performance

• estimés périodiques et projection de fin d'année

Partage de pratiques : exemples d'entreprises ayant mis en place une méthode ABC

3. Défendre son budget

• la consolidation des budgets

• les ajustements budgétaires

• la notion de mensualisation des budgets

• comment présenter son budget et faire avaliser ses plans d'actions ?

Mise en situation : argumenter et négocier son budget, proposer des arbitrages

4. Suivre son budget

• connaître et maîtriser l'analyse des écarts

• mettre en place les mesures correctives

Cas pratique : calcul et interprétation d'écarts budgétaires, propositions de plans d'actions correctives

5. Contrôler les réalisations

• le budget comme outil de suivi et de pilotage de la performance

• le contrôle budgétaire

• analyser les écarts

• mettre en place des plans d'actions correctifs

Partage d'expériences : améliorer la productivité et la rentabilité grâce à l'analyse des écarts


D. Construire un tableau de bord de gestion : outil d'analyse et d'aide à la décision

1. Les finalités d'un tableau de bord

• le rôle du tableau de bord dans le système de management d'une entreprise

• la recherche d'efficience et de performance

Partage d'expériences : les pratiques de pilotage dans les entreprises

2. Construire le tableau de bord

• savoir adapter le tableau de bord aux besoins de l'organisation

• déterminer une démarche structurée et formalisée

• définir les objectifs de l'organisation, de chaque département/service/unité de gestion

• identifier les véritables leviers d'action et les variables à contrôler

Cas pratique : formaliser les objectifs d'un tableau de bord et identifier les variables d'action

3. Choisir des indicateurs pertinents

• un indicateur : qu'est-ce que c'est ?

• les caractéristiques et les défauts d'un bon indicateur

• les types d'indicateurs

• construire, choisir et hiérarchiser les indicateurs appropriés

Cas pratique : identifier des exemples d'indicateurs

4. Identifier les sources de données

• la recherche et la collecte des informations utiles à l'élaboration des indicateurs

• les outils pour fournir l'information

• connaître le coût de l'information

• choisir la périodicité et effectuer les mises à jour du tableau de bord

• définir des normes et des seuils d'alerte

• définir les règles de construction du tableau de bord

Cas pratique : construire un tableau de bord sous Excel
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5. Analyser les résultats et mettre en place des actions de suivi

• Faciliter l'exploitation du tableau de bord en expliquant les règles de lecture

• interpréter les écarts

• définir des plans d'actions et des responsabilités

• identifier les acteurs du pilotage

• tester et contrôler le résultat des actions

• mettre sous contrôle les données du tableau de bord

Etude de cas : à partir d'un tableau de bord, interpréter les résultats et proposer des actions de suivi

6. Utiliser un tableau de bord comme outil de gestion et de communication dans l'entreprise

• savoir modéliser et faire évoluer le tableau de bord

• utiliser le tableau de bord comme outil de dialogue et d'aide à la décision

• renforcer les méthodes de pilotage et de contrôle de gestion dans les modes de management

Cas pratique : élaborer un tableau de bord ¤
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