Consolidation des comptes

Le programme de la formation

En amont, un questionnaire d’auto-positionnement

pour se situer et définir ses priorités

• L'environnement réglementaire des comptes consolidés.
• Les réglementations comptables : Regl 99-02 du CRC et normes IFRS.

• Les différents types de contrôle :
  • exclusif, conjoint et influence notable.
• Les exclusions du périmètre.
• Le calcul des pourcentages de droits de vote et d'intérêts.
• Les divergences entre normes françaises et IFRS.

• Méthodologie de l'intégration globale.
• Méthodologie de la mise en équivalence.
• Méthodologie de l'intégration proportionnelle.

• Les étapes du processus.
• Le mode d'organisation : processus centralisé ou décentralisé.
• Consolidation par la méthode des flux ou des cumuls.

• Les retraitements obligatoires.
• Les méthodes préférentielles.
• Les principales divergences entre normes françaises et IFRS.

• Les opérations sans incidence sur le résultat consolidé.
• Traitement des opérations non rapprochées.
• Les opérations avec incidence sur le résultat consolidé :
  • dividendes ; provisions ; marges sur stocks ; les plus-values.

• La méthode du cours historique.
• La méthode du cours de clôture.

• Pour s'approprier les apports d'un expert sur un point théorique ou pratique : un @expert "Les états financiers en normes IFRS

• Pourquoi reconnaître des impôts différés.
• Notion de différence temporelle et permanente.
• Notion de valeur comptable et de valeur fiscale.

• La détermination des bases d’impôts différés.
• Les taux applicables et les modifications de taux.
• Les conditions de compensation entre actif et passif d’impôts.
• La constatation d’un impôt différé actif et/ou passif.

• Rappel des caractéristiques du régime d’intégration fiscale.
• Impacts des retraitements et éliminations sur l’impôt différé.

• Construction du tableau au niveau des filiales et au niveau du groupe.
• Calcul du taux effectif d’impôt.
• Comparaison entre l'approche IFRS et française.

• Éliminer les titres et partager le résultat.
• Technique de consolidation par palier.
• Technique de consolidation directe.

• Calcul de l'écart d'acquisition.
• La méthode du "full" goodwill.

• Objectifs du TVCP.
• Identifier les différentes variations des capitaux propres.
• Définition d'une méthodologie de construction société par société.

• Pour s'approprier les apports d'un expert sur un point théorique ou pratique : un @expert "Analyser le tableau des flux de trésorerie".

• Comptabiliser et construire le TVCP lors :
  • d'une entrée dans le périmètre ;
  • d'une sortie du périmètre ;
  • de transactions avec les minoritaires.
• Divergences de traitement entre normes françaises et IFRS.

• Rappels sur le tableau de flux de trésorerie :
  • définition de la trésorerie ;
  • les différentes natures de flux ;
  • les options de présentation.
• Méthodologie de construction du tableau de flux :
  • identification des flux monétaires et non monétaires ;
  • neutralisation des flux internes ;
  • contrôles arithmétiques des flux.

• Spécificités du tableau de flux de trésorerie consolidé :
  • opérations internes au groupe ;
  • variations de périmètre ;
  • entités en devises étrangères ;
  • opérations de location-financement ;
  • dividendes versés et reçus.

• Principes généraux.
• Informations relatives au périmètre.
• Méthodes et règles d'évaluation.
• Explications des postes.

Évaluation des acquis