Comptabilité des opérations en devises

Contexte normatif et politique de la normalisation IFRS

• Normalisation comptable internationale
• Les spécificités des comptes IFRS : Conceptual Framework versus PCG
• IFRS et opérations en devises

• IAS 21 : le traitement des opérations en devises
• IAS 32 : définition et classification des instruments financiers
• IAS 39 : évaluation et comptabilisation des instruments financiers
• IFRS 7 : informations à fournir sur les instruments financiers

Principes généraux de la comptabilité en devises

• Monnaie fonctionnelle, monnaie de publication et devises
• L’opposition entre position de change et position de trésorerie
• Les principes généraux de réévaluation, les écarts de conversion et leur traitement
• Devises et instruments financiers

Le traitement comptable des opérations de change

• Les principes de la cotation : certain et incertain
• Le change comptant

• Définition
• Traitement comptable
• Réévaluation pendant le délai d’usance et postérieurement à celui-ci

• Le change à terme

• Définitions
• Le traitement en normes IFRS : une opération de dérivé
• Le traitement en normes françaises : une opération de change

• Change à terme et opération de couverture

• Définition de la couverture et application au change à terme
• Les conséquences comptables
• L’exemple du swap cambiste

Le traitement des dépôts en devises

• Enjeux comptables : qualification de l’origine du résultat
• Les modalités de prise en charge comptable

Instruments dérivés de change

• La définition d’un instrument dérivé
• L’application au périmètre du change

• Option de change
• Swap financier de devises Chaque point traité fera l’objet d’une illustration pratique sous forme d’exercices